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徐万涛的博客

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日志

 
 

交易性金融资产与长期股权投资的对比  

2010-12-04 17:21:32|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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交易性金融资产与长期股权投资的对比
交 易 性 金 融 资 产             长 期 股 权 投 资
流动资产   (短期-1年以内) 持有的时间   非流动资产    (长期-1年以上)
交易、收取差价(如股票投资、债券投资、基金等) 持有的目的   控制和影响。(包括长期股权投资与长期债权投资)
 1:交易性金融资产                                                 核算的有关科目    1:长期股权投资                                                               
 2:公允价值变动收益    
 3:投资收益     2:投资收益
1:买价--公允价值     成本法 1:以实际支付的买价款作为初始投资成本。
 2:购买时支付的价款中包含了已宣告发放但未领取的股利时,从购买价款中剔除.记入"应收股利"或"应收利息" 2:与其相关的税、费进入初始的成本里核算
3:购买时,包含未发放的股利或利息作为应收股利或应收利息处理
   3:取得时相关的交易税、费计入“投资收益”的借方。 权益法 1:以实际支付的买价款作为初始投资成本。(这点与成本法相同)但:初始投资成本>所享有的被投资单位公允价值份额时,不调整初始投资成本.初始投资成本<时,计入营业外收入.(成本>份额,不调整;成本<份额时,计营业外收入)
2:与其相关的税、费进入初始的成本里核算
   持有期间         (股利、利息)       成本法 1:股利、利息来源于投资持有期间   借:应收股利(或应收利息)
                                        贷:投资收益
  2:股利、利息来源于投资之前(非持有期)。借:应收股利(或应收利息)
                                             贷:长期股权投资--成本                                          
  权益法 1:被投资单位实现利润时  A:盈利时:借:长期股权投资--损益调整
借:应收股利(或应收利息)                                           贷:投资收益
      贷:投资收益                         B:亏损时:借:投资收益
                                         贷:长期股权投资--损益调整
                                          但余额减至0为止。
  2:宣告发放股利:                  借:应收股利
                                        贷:长期股权投资--损益调整
  3:发放股利时:                    借:银行存款
                                        贷:应收股利
  4:持有期的其他权益变动(如企业接受捐赠)借:长期股权投资--其他权益变动
                                            贷:资本公积--其他资本公积
 以公允价值与账面余额之间的差额计 入当期损益。 期未计量  企业预计长期股权投资可能发生减值的迹象时,根据其他账面价值减至可收回金额,      
1:盈利时:(涨价)   减值损失计入当期损益
借:交易性金融资产--公允价值变动           借:资产减值损失--计提的长期投资减值准备
贷:公允价值变动损益                贷:长期股权投资减值准备
2:亏损(跌价):与盈利相反分录   长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
借:公允价值变动损益    
贷:交易性金融资产--公允价值变动    
分两步  处置   盈利时:
1:公允价值与成本之间结转 第一步 借:银行存款
2:调整公允价值变动损益       贷:长期股权投资--成本
盈利时:借:银行存款                      --损益调整
      贷:交易性金融资产--成本                      --其他损益变动
             --公允价值变动           投资收益
        投资收益   借、贷方差额用投资收益找
借、贷方差额用投资收益找 第二步 借:资本公积--其他资本公积
同时:借:公允价值变动损益       贷:投资收益
         贷:投资收益   以上是有了其他资本公积的情况下做两步,否则一步即可
     
亏损时做与盈利时相反分录   亏损做与盈利相反分录
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