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徐万涛的博客

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重点推荐-- 2010年初级会计章节练习5  

2010-02-05 08:57:35|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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第五章 费用

 

一、单项选择题

1.下列各项中,不属于费用的是( )。

 A.经营性租出固定资产的折旧额

 B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额

 C.企业发生的现金折扣

 D.出售固定资产发生的净损失

 2.下列各项税金中,应计入“营业税金及附加”的是( )。

 A.消费税

 B.增值税

 C.房产税

 D.印花税

 3.随同产品出售且单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成本,计入( )科目。

 A.销售费用

 B.其他业务成本

 C.管理费用

 D.营业外支出

 4.甲工业企业产品售价每件460元,若客户购买达到200件及以上的,可得到40元/件的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时,应确认的财务费用金额为( )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

 A.840

 B.0

 C.1965.6

 D.982.8

 5.某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。

 A.30

 B.40 

 C.70

 D.90

 6.企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入( )科目。

 A.其他业务成本

 B.制造费用

 C.销售费用

 D.管理费用

 7.超支的广告费应计入( )。

 A.营业外支出

 B.销售费用

 C.财务费用

 D.管理费用

 8.下列各项业务,在进行会计处理时应计入管理费用的是( )。

 A.支付离退休人员工资

 B.销售用固定资产计提折旧

 C.生产车间管理人员的工资

 D.计提坏账准备

 9.下列各项中,不属于企业期间费用的有( )。

 A.固定资产维修费

 B.聘请中介机构费

 C.生产车间管理人员工资

 D.企业发生的现金折扣

 10.甲企业2009年3月份发生的费用有:计提车间管理人员工资费用50万元,发生管理部门人员工资30万元,支付广告宣传费用40万元,筹集外币资金发生汇兑损失10万元,支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。

 A.95

 B.130

 C.140

 D.145

 

二、多项选择题

1.下列应交的各种税费,应在“营业税金及附加”科目核算的有( )。

 A.消费税

 B.增值税

 C.资源税

 D.教育费附加

 2.下列各项税金中,通常与企业当期损益有直接关系的有( )。

 A.营业税

 B.个人所得税

 C.车船税

 D.城市维护建设税

 3.下列各项中,应计入“其他业务成本”的有( )。

 A.出借包装物成本的摊销

 B.出租包装物成本的摊销

 C.随同产品出售单独计价的包装物成本

 D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

 4.下列各款项中,一定记入“财务费用”科目借方的有( )。

 A.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用

 B.期末计提长期借款的利息

 C.销货企业实际发生的现金折扣

 D.支付银行承兑汇票的手续费

 5.下列项目中,销售企业不应当作为财务费用处理的有( )。

 A.购货方获得的商业折扣

 B.购货方获得的销售折让

 C.购货方获得的现金折扣

 D.购货方放弃的现金折扣

 6.下列各项中,应计入“财务费用”科目中的有( )。

 A.诉讼费

 B.业务招待费

 C.汇兑损失

 D.购货单位享受的现金折扣

 7.下列各项中,不应在发生时确认为销售费用的有( )。

 A.车间管理人员的工资

 B.对外出租的投资性房地产的折旧

 C.专设销售机构固定资产的维修费

 D.预计产品质量保证损失

 8.下列各项中,不应计入管理费用的有( )。

 A.销售商品发生的现金折扣

 B.管理部门固定资产折旧

 C.成本模式计量的投资性房地产的折旧费

 D.专设销售机构房屋的修理费

 9.下列各项费用,应计入管理费用的有( )。

 A.劳动保险费

 B.业务宣传费

 C.广告费

 D.业务招待费

 10.下列各项,属于期间费用的有( )。

 A.董事会会费

 B.劳动保险费

 C.销售人员工资

 D.季节性停工损失

 11.以下各项属于费用确认条件的有( )。

 A.与费用相关的支出已经实际发生

 B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加

 C.经济利益的流出能够可靠计量

 D.与费用相关的经济利益很可能流出企业

 

三、判断题

1.企业出售投资性房地产应交的营业税,应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( )

2.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入营业外收入或营业外支出。( ) 

3.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )

4.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入管理费用。( )

5.制造费用与管理费用不同,本期发生的管理费用直接影响本期损益,而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。( )

 6.管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。( )

 7.企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。( )

 8.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。( )  

四、计算题

1.某企业2010年3月份发生的业务有:

(1)发生无形资产研究费用10万元;

(2)发生专设销售部门人员工资25万元;

(3)支付业务招待费15万元;

(4)支付销售产品保险费5万元;

(5)计算本月应交纳的城市维护建设税0.5万元;

(6)计提投资性房地产折旧40万元;

(7)支付本月未计提短期借款利息0.1万元;

假设不考虑其他事项。

要求:

说明各项经济业务应该计入的科目并计算该企业3月份发生的期间费用总额。

2.天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下:

(1)2009年12月1日经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120万元,预计使用年限是10年,预计净残值为0。

(2)2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。

(3)2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。

要求:

(1)计算天岳公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。

(2)编制天岳公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示,计算结果有小数的保留两位小数)

3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价均为不含增值税价格。

甲公司2009年10月发生如下业务:

(1)10月3日,向乙企业赊销A产品100件,单价为40000元,单位销售成本为20000元。

(2)10月15日,向丙企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

(3)10月18日,丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元,单位销售成本为20000元,其销售收入1600000元已确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。

(4)10月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。

(5)10月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税36890元,其中销售产品应交纳28560元,销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12240元,销售材料应交纳3570元。

要求:

根据上述(1)~(5)业务编制相关的会计分录。

计算甲公司2009年10月份发生的费用金额。

(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)。

答案部分


 

一、单项选择题

1.

【正确答案】:D

【答案解析】:出售固定资产发生的净损失计入营业外支出,营业外支出不是日常活动中发生的,所以不属于费用。A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中;B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中;C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。

【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006824】

 

2.

【正确答案】:A

【答案解析】:房产税和印花税应该计入管理费用,增值税可以抵扣,不计入相关费用。

【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006823】

 

3.

【正确答案】:B

【答案解析】:随同产品出售且单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成本,计入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成本,并计入“销售费用”科目。

【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006822】

 

4.

【正确答案】:D

【答案解析】:应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元),所以应该计入财务费用的金额是982.8元,答案为D。

【该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10006821】

 

5.

【正确答案】:A

【答案解析】:商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中,只有现金折扣在财务费用科目中体现,因此答案应该选A。

【该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10006820】

 

6.

【正确答案】:C

【答案解析】:企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目。

【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006819】

 

7.

【正确答案】:B

【答案解析】:企业发生的广告费一律计入“销售费用”,超支的部分也应该通过销售费用核算,本题答案应该选B。

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006818】

 

8.

【正确答案】:A

【答案解析】:销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目;生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”;计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目;而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。

【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006817】

 

9.

【正确答案】:C

【答案解析】:选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户,构成企业产品成本,不属于企业的期间费用,而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。

【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006816】

 

10.

【正确答案】:A

【答案解析】:计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算;管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算;广告宣传费计入到“销售费用”中;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中;支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用,所以答案=30+40+10+15=95(万元)。

【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10006815】

 

二、多项选择题

1.

【正确答案】:ACD

【该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10006836】

 

2.

【正确答案】:ACD

【答案解析】:企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税,应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税,应冲减“应付职工薪酬”科目,因此不影响企业的当期损益,与企业当期损益无直接关系。

【该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10006835】

 

3.

【正确答案】:BC

【答案解析】:出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户,其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。

【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006833】

 

4.

【正确答案】:CD

【答案解析】:公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是记入财务费用,而是应从溢价发行收入中扣除;无溢价或溢价不足以抵扣的部分,冲减盈余公积和未分配利润。期末计提长期借款利息也不是一定计入财务费用,对于满足资本化条件的,应该计入相关资产成本;对于不满足资本化条件的,如果是筹建期间,应该计入管理费用,如果是生产经营期间,应该计入财务费用。销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用记入财务费用。支付银行承兑汇票的手续费,记入财务费用。

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006832】

 

5.

【正确答案】:ABD

【答案解析】:对销售企业来说,购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;购货方获得的商业折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让,如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的,应冲减主营业务收入和有关税金等;如销售企业未作确认收入的处理,应直接按照扣除折让后的金额确认收入;购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006831】

 

6.

【正确答案】:CD

【答案解析】:诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006830】

 

7.

【正确答案】:AB

【答案解析】:车间管理人员的工资计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本。

【该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006829】

 

8.

【正确答案】:ACD

【答案解析】:选项A应该计入“财务费用”科目;选项C应该计入“其他业务成本”科目;选项D应该计入“销售费用”科目。

【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006828】

 

9.

【正确答案】:AD

【答案解析】:劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围;业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。

【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006827】

 

10.

【正确答案】:ABC

【答案解析】:董事会会费、劳动保险费应计入管理费用,销售人员的工资应计入销售费用,季节性停工损失应计入制造费用,因此本题中属于期间费用的有ABC三项。

【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006826】

 

11.

【正确答案】:BCD

【该题针对“费用的确认条件”知识点进行考核】

【答疑编号10006825】

 

三、判断题

1.

【正确答案】:对

【该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006846】

 

2.

【正确答案】:错

【答案解析】:企业出售原材料应该确认其他业务收入,结转其他业务成本。

【该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006845】

 

3.

【正确答案】:错

【答案解析】:企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的“财务费用”。

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006844】

 

4.

【正确答案】:对

【该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006842】

 

5.

【正确答案】:对

【答案解析】:本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中,此时对本期的损益是不产生影响的。

【该题针对“制造费用和管理费用的区别”知识点进行考核】

【答疑编号10006841】

 

6.

【正确答案】:错

【答案解析】:企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目,不属于期间费用。

【该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006840】

 

7.

【正确答案】:错

【答案解析】:企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中,不属于日常经营活动发生的,所以不属于企业的费用。

【该题针对“费用的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006839】

 

8.

【正确答案】:错

【答案解析】:对于用于固定资产等建造的专门借款,符合资本化条件的应计入“在建工程”中,对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。

【该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10006838】

 

四、计算题

1.

【正确答案】:(1)发生无形资产研究费用最终应该计入“管理费用”;

(2)发生专设销售部门人员工资应该计入“销售费用”;

(3)支付的业务招待费应该计入“管理费用”;

(4)支付的销售产品保险费应该计入“销售费用”;

(5)本月应交纳的城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”;

(6)计提投资性房地产折旧应该计入“其他业务成本”;

(7)支付本月未计提短期借款利息应该计入“财务费用”;

企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

该企业3月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1(万元)。

【该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10006849】

 

2.

【正确答案】:(1)2010年1月应计提的折旧额和摊销额:

①无形资产应该计提的摊销额=120/(10×12)=1(万元);

②投资性房地产应该计提的折旧额=(1250-50)/(20×12)=5(万元);

③设备应该计提的折旧额=(160-10)×5/(15×12)=4.17(万元)。

(2)2010年1月计提折旧和摊销的会计分录:

①无形资产应该计提的摊销

借:其他业务成本  1

  贷:累计摊销      1

②投资性房地产应该计提的折旧

借:其他业务成本  5

  贷:投资性房地产累计折旧  5

③设备应该计提的折旧

借:销售费用   4.17

  贷:累计折旧    4.17

【该题针对“企业各项费用的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10006848】

 

3.

【正确答案】:(1)①借:应收账款        4680000

     贷:主营业务收入               4000000

       应交税费—应交增值税(销项税额)     680000

借:主营业务成本         2000000

  贷:库存商品              2000000

②借:预收账款          600000

   银行存款          219000

   贷:其他业务收入             700000

     应交税费—应交增值税(销项税额)   119000

借:其他业务成本            500000

  贷:原材料                 500000

③借:主营业务收入           1600000

   应交税费—应交增值税(销项税额)  272000

   贷:银行存款               1872000

借:库存商品            800000

  贷:主营业务成本              800000

④借:银行存款           300000

   贷:预收账款               300000

⑤借:营业税金及附加        52700

   贷:应交税费—应交城市维护建设税     36890

  —应交教育费附加       15810

(2)2009年10月甲公司发生的费用=2000000+500000-800000+52700=1752700(元)

【该题针对“企业各项费用的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10006847】

 

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