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徐万涛的博客

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初级经济法所得税知识点汇总   

2010-05-17 16:53:50|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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初级经济法所得税知识点汇总

初级经济法“所得税”

一、         企业所得税:

企业所得税从2008年起内外统一,原来两个企业所得税废止。

纳税人分为居民企业(境内外所得缴税)和非居民企业(境内所得缴税)

实行法人汇总纳税,改变是否独立核算来判断纳税人的做法。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

税率为25%

20%

15%

1,居民企业的计算公式:

应纳税额=(收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除项目—允许弥补的前年度亏损)×税率

注:收入总额不包括国债的利息收入;扣除项目包括成本、费用、税金(不包括增值税)和损失

1、可以扣除的项目:

⑴、工资支出;

按工资薪金支出总额扣除

⑵、职工福利费

按工资薪金总额的14%

⑶、职工教育费

按工资薪金总额的2.5%

超过部分以后年度结转扣除

⑷、工会经费

按工资薪金总额的2%

(三项经费合计按工资薪金总额的18.5%)

⑸、利息支出

按金融机构同类、同期贷款利率计算;存款利息,同业拆借利息,批准发行的债权利息支出可以扣除

⑹、业务招待费

按发生额的60%扣除,最高不超当年销售收入的5%0.

⑺、公益、救济性捐赠。 在年度利润总额的12%以内的部分,准予扣除。非公益性捐赠、直接捐赠不允许扣除。

2、不允许扣除项目:

⑴、向投资者支付的股息,红利等权益性投资收益款项

⑵、企业所得税税款

⑶、税收滞纳金

⑷、罚金、罚款和被没收财物损失 (银行罚息可以扣除)

⑸、赞助支出,指各种非广告性质的赞助支出

⑹、非公益、救济性捐赠, 超年度利润总额12%的公益性捐赠

⑺、未经核定的准备金支出 (不合规定的资产减值准备金,风险准备金等)

3.免税收入:

⑴、国库券利息收入

⑵、符合条件的居民企业之间的股息,红利等权益性投资收益

(3)在中国境内设立机构,场所的非居民企业从居民企业取得与该机构,场所有实际联系的股息,红利等权益性投资收益

(4)符合条件的非盈利组织的收入

2,非居民企业的计算公式:

股息,红利和利息,租金,特许权使用费所得全额×20%(实施条例是10%)

转让财产所得全额—财产净值) ×20%(实施条例是10%)

3,分国不分项低扣法:(分三步计算)

⑴、 境内、外所得税总额=境内、外所得×税率;

⑵、  境外税款扣除限额=境内、外所得税总额×(境外所得÷境内、外所得总额);

⑶、   应纳税=境内、外所得税总额—扣除限额

注:境外如有A、B两国,扣除限额要分开算,然后合并减去。

境外纳税低于扣除限额,按实际数扣除;高于的按扣除限额扣除,余额在下一年度起五年内补扣。

4、有捐赠支出的计算:

5,亏损弥补的计算:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是弥补期最长不得超过5年,应连续计算。

6,从联营企业分回的税后利润补缴所得税的计算:(指投资方的税率高于联营方)

⑴税收扣除额=投资方分回的利润额÷(1—联营方的税率)×联营方的税率;

⑵补税额=投资方分回的利润÷(1—联营方的税率)×投资方的税率—税收扣除额。

7, 预缴和汇算清缴的计算:

⑴、预缴的计算:①、按月和季实际所得额×税率;

②、按上年所得额×1/12(月)或1/4(季)×税率。

⑵、   汇算清缴的计算:全年所得额×税率—预缴所得税。

二、个人所得税

1、       工资、薪金所得按月征收。公式:

⑴、      应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数;

⑵、      年薪制的年应纳所得税额=[(全年工资、薪金收入÷12—费用扣除标准)×税率—速算扣除数]×12

注:应纳所得额为每月收入减除1600元后的余额;外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元。

九级超额累进税税表

级数

应纳税所得额

税率%

速算扣除数(元)

1、

不超过500元

5

0

2、

超过500元—2000元的部分

10

25

3、

超过2000元—5000元的部分

15

125

4、

超过5000元—20000元的部分

20

375

5、

超过20000元—40000元的部分

25

1375

6、

超过40000元—60000元的部分

30

3375

7、

超过60000元—80000元的部分

35

6375

8、

超过80000元—100000元的部分

40

10375

9、

超过100000元的部分

45

15375

2、       个体工商户、承包经营、承租经营所得按年计征。公式:

应纳税额=应纳税所得额×税率—速算扣除数;

五级超额累进税

级数

应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过5000元的

5

0

2

超过5000元—10000元的部分

10

250

3

超过10000元-30000元的部分

20

1250

4

超过30000元-50000元的部分

30

4250

5

超过50000元的部分

35

6750

3、       稿酬所得按次计征。公式:

⑴、(4000元以下—800元)×20%×(1—30%);

⑵、4000元以上×(1—20%)×20%×(1—30%)。

4、劳务报酬所得按次计征:公式:

⑴、(4000元以下—800元)×20%

⑵、4000元以上×(1—20%)×税率—速算扣除数。

级数

每次应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过20000元的部分

20

0

2

超过20000元--50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

5、财产租赁所得、特许权使用费所得的计算:

⑴、(4000元以下-800元)×20%;

⑵、4000元以上×(1-20%)×20%.

8 财产转让所得的计算:

(转让收入-财产原值和合理费用)×20%

9, 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得×20%

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