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徐万涛的博客

生活中的每一瞬间都可能演绎人生的精彩——竭力打造无锡财税第一博

 
 
 

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合并报表问题方面会计分录的小结2  

2010-09-11 11:59:18|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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如果这两项不相等,则就低不就高,高出部分是总集团认可的部分。

  (3)如果发行方所筹资金用于工程项目,则分别以下两种情况来处理:


  ①根据当年投资方所提的利息收益和发行方当年所提的利息费用作如下处理:

  借:投资收益

  贷:财务费用(计入当期财务费用的部分)

  在建工程(计入当期工程的部分)

  ②根据以前年度债券发行方所提的利息费用及资本化部分结合投资方所提的利息收益部分作如下调整:

  借:未分配利润—年初

  贷:在建工程

  如果工程已经完工,则需改计入“固定资产”并按固定资产内部交易原则来处理。

  4、对于其他内部债权和债务只需作如下抵销

  借:内部债务

  贷:内部债权

 三)存货内部交易的抵销

  关于教材的一些基本概念的说明:

  毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入

  存货中包含的未实现内部销售利润=未实现的销售收入-未实现的销售成本

  =购货方内部存货结存价值×销售方毛利率

  1、存货内部交易的界定

  只有内部交易的买卖双方都将交易资产视为存货时才可作存货内部交易来处理。

  2、抵销思路

  (1)内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时:

  借:营业收入

  贷:营业成本

  存货

  (2)内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时;

  借:营业收入

  贷:营业成本

  (3)当年购入的存货,留一部分卖一部分

  ①先假定都卖出去:

  借:营业收入

  贷:营业成本

  ②再对留存存货的虚增价值进行抵销

  借:营业成本

  贷:存货

  (4)上年购入的存货,本年全部留存

  借:未分配利润—年初

  贷:存货

  (5)上年购入的存货,本年全部售出

  借:未分配利润—年初

  贷:营业成本

  (6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分

  ①先假定都售出:

  借:未分配利润—年初

  贷:营业成本

  ②对留存存货的虚增价值作如下抵销:

  借:营业成本

  贷:存货

  (7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理

  ①先对上期多提的跌价准备进行反冲:

  借:存货 

  贷:未分配利润—年初

  ②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。

  分录如下:

  借:存货

      贷:资产减值损失

  或:借:资产减值损失

  贷:存货 

  (五)固定资产内部交易的抵销

  1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销

  (1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

  借:未分配利润—年初

  贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)

  (2)将期初累计多提折旧抵销

  借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧)

  贷:未分配利润—年初

  (3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

  ①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产

  借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)

  贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本)

  固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)

  一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产

  借:营业外收入

  贷:固定资产—原价

  (4)将本期多提折旧抵销

  借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧)

  贷:管理费用

  2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销

  将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

  (1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

  借:未分配利润—年初

  贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)

  (2)将期初累计多提折旧抵销

  借:营业外收入(期初累计多提折旧)

  贷:未分配利润—年初

  (3)将本期多提折旧抵销

  借:营业外收入(本期多提折旧)

  贷:管理费用

  注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。

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