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徐万涛的博客

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经典财税财经法规第四章财政法规制度考前背诵版  

2012-10-13 10:20:06|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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第四章      财政法规制度

一、预算法律制度

(一)预算法律制度的构成:预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成以及有关国家预算管理的其他法规制度构成

1.《预算法》

①于1994322日经全国人民代表大会决议通过,于199511日起施行

②是我国国家预算管理工作的的根本性法律以及制定其他预算法律的基本依据。在财政法规体系中,《预算法》是核心法、骨干法

2.《预算法实施条例》——由国务院于19951122日颁布
(二)国家预算
1.
国家预算原则(5个):公开性;可靠性;完整性;统一性;年度性

2.国家预算的职能——分配、调控、监督

3.国家预算的作用——财力保证作用(最根本);调节制约作用;反映监督作用
4.
国家预算的级次划分:我国国家预算实行一级政府一级预算,共分为5个级别

①中央预算 ②省级(省、自治区、直辖市)预算 ③地市级(设区的市、自治州)预算 ④县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算 ⑤乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。

【注意】

对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇,经省、自治区、直辖市政府确定,可以暂不设立预算

县级以上地方政府的派出机关,根据本级政府授权进行预算管理活动,但是不作为一级预算

5.国家预算的构成:我国国家预算可以分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门单位预算。各级预算要实行收支平衡的原则

1中央预算

由中央各部门(含直属单位)的预算组成

中央各部门——财政部直接发生缴拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体。

直属单位——财政部直接发生缴拨款关系的企业和事业单位
②中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。

2地方预算

地方预算是由各省、自治区、直辖市总预算组成。地方各级政府预算由本级各部门(含直属单位)的预算组成。
②地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。

3总预算

①总预算指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算(财政汇总预算)。

②各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成

若下一级政府只有本级预算的,则下一级政府总预算即指下一级政府的本级预算;没有下一级政府预算的,总预算即指本级预算

4)部门单位预算

①部门单位预算由本部门所属各单位预算组成。②本部门机关经费预算,应当纳入本部门预算

部门单位预算是总预算的基础,其预算收支项目比较详细和具体,它由各预算部门和单位编制。

部门预算是一项综合预算

(三)预算管理的职权
1.
各级人民代表大会的职权

1)全国人民代表大会的职权

 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 ②批准中央预算和中央预算执行情况的报告③改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当决议

2)全国人民代表大会常务委员会的职权

 监督中央和地方预算的执行审查和批准中央预算的调整方案审查和批准中央决算撤销国务院以及省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令

3)县级以上地方各级人民代表大会的职权

 审查和批准本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告 ②改变或撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当决议撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令

4)乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权

审查和批准本级预算及本级预算执行情况的报告 ②撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令③监督本级预算的执行 审查和批准本级预算的调整方案审查和批准本级决算

5)县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的职权

 监督本级总预算的执行审查和批准本级预算的调整方案审查和批准本级政府决算 撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议

2. 国务院(地方各级)财政部门的职权

1具体编制中央(本级)预算、决算草案;2具体组织中央和地方(本级)预算的执行;3提出中央(本级)预算预备费动用方案;4具体编制中央(本级)预算的调整方案;5)定期国务院(本级政府和上一级政府财政部门)报告中央和地方(本级)预算的执行情况。

3.各部门的职权:1)编制本部门预算、决算草案(2)组织和监督本部门预算的执行(3)定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况

4.各单位的职权:1)编制本单位预算、决算草案(2)按照国家规定上缴预算收入3安排预算支出4)接受国家有关部门的监督

(四)预算收入与预算支出
1.
预算收入

1)预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

①中央预算收入包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入

②地方预算收入包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入

2预算收入的形式:①税收收入(最主要);②依照规定应当上缴的国有资产收益(依法应当上缴的国有资产投资产生的股息收入、国有资产的有偿转让、出让收益)③专项收入(铁道专项收入、征收排污费收入、电力建设基金收入)④其他收入(规费收入、罚没收入)

2.预算支出

1)预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出

①中央预算支出包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出

②地方预算支出包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出

2预算支出的形式:①经济建设支出②教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出③国家管理费用支出④国防支出各项补贴支出⑥其他支出
(五)预算组织程序——预算的编制、审批、执行、调整。

1.预算的编制

1国务院应当及时下达关于编制下一年度预算草案的指示。

2)编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署

3)预算年度:自公历11日起,至l231日止

4)预算草案的编制依据:中央预算和地方各级政府预算,应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。

5)各级政府编制年度预算草案的依据

法律、法规②上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求③国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策④上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素⑤本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

6)各部门、各单位编制年度预算草案的依据

法律、法规②本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划④本部门本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素⑤本部门本单位的定员定额标准

7)中央预算的编制内容:①本级预算收入和支出②上一年度结余用于本年度安排的支出返回或者补助地方的支出地方上解的收入

8)地方各级政府预算的编制内容:①本级预算收入和支出②上一年度结余用于本年度安排的支出返回或者补助下级的支出下级上解的收入⑤上级返还或者补助的收入⑥上解上级的支出

2.预算的审批
1中央预算由
全国人民代表大会审查和批准地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准

2)各级政府预算审批后,必须依法向相应的国家机关备案

3)各级政府预算经过本级人民代表大会的批准之后,本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批复预算

3.预算的执行——各级预算由本级政府组织执行,具体工作由本级政府财政部门负责
4.
预算的调整
1)各级政府对于必须进行的预算调整,应当编制预算调整方案,并必须提请
各级人民代表大会常务委员会审查和批准。(特殊:乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准

2预算调整方案由政府财政部门负责具体编制

3)接受上级返还或者补助的地方政府,应当按照上级政府规定的用途使用款项,不得擅自改变用途

4)政府有关部门以本级预算安排的资金拨付给下级政府各有关部门的专款,必须经本级政府财政部门同意并办理预算划转手续

5)各部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行,不得挪用。确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意

(六)决 算
1.
决算包括
决算报表文字说明两个部分

2.决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制具体事项由国务院财政部门部署。

3.各部门对所属各单位的决算草案,应当审核并汇总编制本部门的决算草案,在规定的期限内报本级政府财政部门审核

4.1)国务院财政部门编制中央决算草案,报国务院审定后,由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准

2)县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案,报本级政府审定后,由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准

3)乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案,提请本级人民代表大会审查和批准

5、各级政府决算批准后,财政部门应当向本级各部门批复决算

 (七)预决算监督的分类

1.按照时间先后:事前监督、事中监督、事后监督

2.按照监督的内容:对预算执行的监督、对预算调整的监督、对决算的监督

3.按照监督的主体:立法监督、政府机构的监督、政府的专门机构监督

1)立法监督:

 ①全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。②县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。  乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。
2)政府机构的监督:各级政府监督下级政府的预算执行。
3)政府的专门机构监督:

 ① 各级政府财政部门对本级各部门、各单位和下一级财政部门预算执行进行监督

②各级审计机关对本级预算执行情况,对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算,进行审计监督。

二、政府采购法律制度

1.政府采购法律制度的构成 :政府采购法;政府采购部门规章;政府采购地方性法规和政府规章

其中,政府采购法于200311日起施行,是规范我国政府采购活动的根本性法律,也是制定其他政府采购法规制度的基本依据

2.政府采购,是指各级国家机关、事业单位和团体组织(采购人),使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

1政府采购的主体范围——我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。但我国国有企业不属于政府采购的主体范围

2政府采购的资金范围——财政性资金预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和)

3政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。:①属于中央预算的政府采购项目,其采购目录和限额标准由国务院确定并公布 ②属于地方预算的政府采购项目,其采购目录和限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

4政府采购的对象范围——货物、工程和服务。

3.政府采购的原则——公开、公平、公正、诚信信用

4.政府采购的功能(作用):(1)节约财政支出,提高采购资金的使用效益(2)强化宏观调控(3)活跃市场经济(4)推进反腐倡廉(5)保护民族产业。(除极少数法定情形外,政府采购应当采购本国货物、工程和服务

5.政府采购的执行模式:集中采购和分散采购相结合
1)集中采购: ①采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目,应当实行集中采购集中采购必须委托集中采购机构代理采购,采购单位不得擅自自行组织采购。③设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构

2)分散采购:凡采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
6.
政府采购当事人:采购人、供应商、采购代理机构(一般采购代理机构、集中采购代理机构)

7.政府采购方式
1公开招标(无限竞争的招标,
所有符合条件的供应商都可以参加竞标

货物项目达到公开招标数额标准的,必须采用公开招标方式 ②采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零,或者以其他任何方式规避公开招标采购
2邀请招标限制性招标,邀请三家或三家以上
符合下列情形之一的,可以采用邀请招标方式采购:①因为采购货物和服务的特殊性,
只能从有限范围的供货商采购的,②采取公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大的
3竞争性谈判(三家或三家以上)

符合下列情形之一的,可以采用竞争性谈判方式采购: 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格或者具体要求的;采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;不能事先计算出价格总额的。
4单一来源(
只能从唯一供货商采购的方式)
符合下列情形之一的,可以采用单一来源方式采购:只能从唯一供应商处采购的;发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的;必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的(追加)。

5询价(三家或三家以上,在报价的基础上确定供货商)
  这种采购方式适用于规格标准单一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。        

8.政府采购的监督检查部门:财政部门

此外,审计机关、监察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有的作用。
  

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