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徐万涛的博客

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初级会计实务知识点2  

2013-07-31 12:55:17|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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【特别说明】账面价值、账面净值、账面余额(账户余额)的区别

  典型的案例

  (1)固定资产:

  账面余额=账户余额

  账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧

  账面价值=固定资产的账面原价-计提的累计折旧-计提的减值准备

  (2)无形资产:

  账面余额(账户余额)=入账价值=无形资产的账面原价

  账面净值=账面余额-累计摊销

  账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备

  以成本模式进行后续计量的投资性房地产:

  账面余额=账面原价

  账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)

  账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备

  (3)其他资产:

  应收账款:

  账面余额=账户余额

  账面价值=账户余额-坏账准备余额

  存货:

  账面余额=账户余额

  账面价值=账户余额-存货跌价准备余额

  【提示1】针对大部分资产只涉及账面价值和账面余额(账户余额)的概念,账面价值均是账面余额减去计提的减值准备后的金额;账面余额都是各自账户结余的金额。

  交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产不存在计提减值的问题账户余额=账面价值。

  【提示2】负债类的账户不存在计提减值的问题。

  【提示3】账面价值等于报表列示金额。

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