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徐万涛的博客

生活中的每一瞬间都可能演绎人生的精彩——竭力打造无锡财税第一博

 
 
 

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初级会计师实务知识点3  

2013-07-31 12:56:54|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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增值税

  纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

  一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

  小规模纳税人应纳增值税税额=当期销售额(不含税)× 征收率

  销项税额(销售货物)—进项税额(购进货物)

  一般纳税人的账务处理

  应纳增值税=销项税额—进项税额

  1.销项税额的核算

  销售货物或者提供增值税的应税劳务

  借:应收账款(应收票据、银行存款等)

    贷:主营业务收入(或其他业务收入)

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  2.进项税额的核算

  采购商品或接受应税劳务(进项税额)

  借:固定资产(机器设备等)

    原材料

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款(或应付票据、银行存款等)

  特殊情况:

  企业将自产的货物用于非应税项目(厂房建设),视同销售;

  【例题·计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200 000元,计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下:

  借:长期股权投资 351 000

    贷:主营业务收入 300 000

      应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

  自己生产的产品用于投资产生的销项税额=300 000×17%=51 000(元)

  借:主营业务成本 200 000

    贷:库存商品 200 000

  企业购买的货物用于非应税项目(厂房建设),作为进项税额转出处理,不作为销项税额。


 

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