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徐万涛的博客

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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点分享:金融资产汇总  

2013-08-12 11:27:03|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点分享:金融资产汇总 

为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法,希望对广大考生有帮助。

项目 

交易性金融资产 

持有至到期投资 

可供出售金融资产 

设置科目 

交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益、公允价值变动损益 

持有至到期投资-成本、持有至到期投资-应计利息、持有至到期投资-利息调整、投资收益 

可供出售金融资产-成本、利息调整、、公允价值变动、资本公积-其他资本公积、投资收益 

初始确认金额 

公允价值 

公允价值+交易费用 

公允价值+交易费用 

取得 

借:交易性金额资产-成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷:其他货币资金 

借:持有至到期投资-成本(面值)
持有至到期投资-利息调整(差额)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷:银行存款 

1、股票投资
借:可供出售金融资产-成本(公允价值+交易费用)
应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)
贷:其他货币资金 

2、债券投资
借:可供出售金融资产-成本(面值)
-利息调整(差额)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷:其他货币资金 

持有期间的现金股利和利息 

借:应收股利
应收利息
贷:投资收益 

借:应收利息(持有至到期投资-应计利息)(面值*票面利率)
贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)
持有至到期投资-利息调整(差额)
期末摊余成本=期初摊余成本*1+实际利率)-面值*票面利率 

借:应收利息(持有至到期投资-应计利息)(面值*票面利率)
贷:投资收益
可供出售金融资产-利息调整(差额) 

期末计量 

公允价值上升:
借;交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益 

计提:
借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备 

公允价值上升
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积 

公允价值下降:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动 

转回:
借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失 

公允价值下降
借:资本公积-其他资本公积
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 

持续性下跌:
借:资产减值损失
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售金融资产-公允价值变动(减值准备) 

处置 

借:其他货币资金
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益 

借:其他货币资金
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资-成本
-利息调整
投资收益 

借:其他货币资金
贷:可供出售金融资产
投资收益(差额)
借:资本公积-其他资本公积
贷:投资收益 

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