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徐万涛的博客

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日志

 
 

会计从业主要帐务处理重点知识总结(一定要看,不要下载)  

2013-08-02 11:32:11|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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考点一款项和有价证券的收付  
(一)库存现金和银行存款  
1.提现的账务处理  
从银行提取现金的账务处理为:  
借:库存现金  
贷:银行存款  
2.存现的账务处理  
向银行送存现金的账务处理:  
借:银行存款  
贷:库存现金  
(二)交易性金融资产  
1.取得交易性金融资产的账务处理  
借:交易性金融资产  
贷:银行存款  
2.出售交易性金融资产的账务处理  
借:银行存款  
贷:交易性金融资产  
投资收益(差额) 
3.购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理  
购买出售  
借:投资收益借:银行存款  
贷:银行存款贷:投资收益 

(一) 原材料  
1.购买原材料的账务处理  
(1)用银行存款支付原材料款项的账务处理  
借:原材料  
应交税费——应交增值税(进项税额) 
贷:银行存款  
(2)原材料验收时未支付款项的账务处理  
借:原材料  
应交税费——应交增值税(进项税额) 
贷:应付账款(应付票据) 
(3)支付款项时的账务处理  
借:应付账款  
贷:原材料  
应交税费——应交增值税(进项税额) 
2.发出原材料的账务处理  
发出原材料的账务处理根据领用部门的不同可记人“生产成本”(生产车间领用)、“制造费用”(车间管理部门领用)、“管理费用”(厂部管理部门领用)等科目。其账务处理如下:  
借:生产成本  
制造费用  
管理费用  
贷:原材料  
(二)库存商品  
1.产成品入库的账务处理  
借:库存商品  
贷:生产成本  
2.销售商品结转销售成本的账务处理  
借:主营业务成本  
贷:库存商品  
(三)固定资产  
1.购入不需要安装的固定资产的账务处理  
用银行存款支付款项的账务处理(不考虑税费)  
借:固定资产  
贷:银行存款  
在购买时未支付款项或者用商业票据结算的账务处理,应该贷记“应付账款”或“应付票据”科目。  
2.固定资产折旧的账务处理  
根据固定资产使用部门的不同可分别借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等,贷记“累计折旧”。例如管理部门固定资产累计折旧的计提应做以下账务  
处理:  
借:管理费用  
贷:累计折旧  
3.固定资产处置的账务处理’ 
(1)固定资产出售的账务处理  
①固定资产转入清理  
借:固定资产清理  
累计折旧  
贷:固定资产  
②支付清理费用  
借:固定资产清理  
贷:银行存款  
③收到价款  
借:银行存款  
贷:固定资产清理  
④计算应交纳营业税(售出房屋、建筑物时交纳营业税) 
借:固定资产清理  
贷:应交税费——应交营业税  
⑤结转固定资产清理后的净收益  
借:营业外支出——非流动资产处置损失  
贷:固定资产清理  
或者:  
借:固定资产清理  
贷:营业外收入——非流动资产处置利得  
(2)固定资产报废的账务处理  
与售出固定资产账务处理大致相同,第三步是一部分材料入库,一部分变价售出。同时  
取消售出固定资产账务处理中的第四个分录。可将(1)中第三个分录改为:  
借:原材料  
银行存款  
贷:固定资产清理  
(3)固定资产毁损的账务处理  
①将固定资产转销  
借:固定资产清理  
累计折旧  
贷:固定资产  
②收到过失人的赔款及残料变卖收入  
借:银行存款  
贷:固定资产清理  
③结转固定资产净损益  
借:营业外支出  
贷:固定资产清理

(一) 应收及预付款项  
1.应收账款发生和收回的账务处理  
(1)应收账款发生的账务处理  
借:应收账款  
贷:主营业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
(2)应收账款收回的账务处理  
借:银行存款  
贷:应收账款  
2.应收款项减值(坏账准备)的账务处理  
(1)当期应计提坏账准备余额的计算  
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算计提的坏账准备金额-(或+)本账户的贷方余额(或借方余额) 
(2)计提坏账准备的会计分录  
借:资产减值损失  
贷:坏账准备  
(3)实际发生坏账时的账务处理  
借:坏账准备  
贷:应收账款  
3.预付账款的账务处理  
(1)因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理  
借:预付账款  
贷:银行存款  
(2)购买货物或者劳务时的账务处理  
例如实际购买原材料时应做以下会计分录(不考虑税费)  
借:原材料  
贷:预付账款  
银行存款  
(二)应付账款  
1.应付账款发生的账务处理  
企业购买货物或者劳务时应做以下账务处理(以原材料为例)  
借:原材料  
应交税费——应交增值税(进项税额) 
贷:应付账款  
2.偿付应付账款的账务处理  
用银行存款偿还应付账款的账务处理:  
借:应付账款  
贷:银行存款  
(三)应付职工薪酬  
1.计提应付职工薪酬的账务处理  
计提企业生产部门、管理部门、销售部门等部门以及在建工程、研发支出承担的人员工资分别借记“生产成本”或者“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。下面以生产部门人员工资为例:  
借:生产成本  
贷:应付职工薪酬——工资  
2.发放应付职工薪酬的账务处理  
企业从银行提取现金发放员工工资:  
借:库存现金  
贷:银行存款  
借:应付职工薪酬——工资  
贷:库存现金  
(四)应交税费  
1.应交增值税的账务处理  
销售货物收到银行存款时应交增值税的账务处理:  
借:银行存款  
贷:主营业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
期末统一交纳增值税的账务处理:  
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 
贷:银行存款  
2.应交营业税的账务处理  
交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。  
(五)借款  
1.短期借款的账务处理  
(1)短期借款借入和归还的账务处理  
①借入  
借:银行存款  
贷:短期借款  
②归还  
借:短期借款  
贷:银行存款  
(2)计提短期借款利息以及支付利息的账务处理  
①计提利息  
借:财务费用  
贷:应付利息  
②支付利息  
借:应付利息  
贷:银行存款  
2.长期借款的账务处理  
(1)长期借款借人和归还的账务处理  
①借人  
借:银行存款  
贷:长期借款——本金  
②归还.  
借:长期借款——本金  
贷:银行存款  
(2)计提长期借款利息以及支付利息的账务处理  
①定期计提利息  
借:财务费用  
贷:应付利息  
②支付利息  
借:应付利息  
贷:银行存款 

(一) 接受投资  
1.接受现金资产投资的账务处理  
借:银行存款  
贷:实收资本  
2.接受非现金资产投资的账务处理  
非现金资产投资包括材料物资、固定资产和无形资产。例如接受固定资产投资的账务  
处理:  
借:固定资产(公允价) 
贷:实收资本  
()实收资本的减少  
实收资本减少的账务处理以银行存款为例:  
借:实收资本  
贷:银行存款 

考点五收入、成本和费用  
(一)收入  
1.取得主营业务收入的账务处理  
(1)销售货物时收取现金  
借:银行存款  
贷:主营业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
(2)销售货物时尚未收到货款  
借:应收账款(收到商业票据时为应收票据) 
贷:主营业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
2.取得其他业务收入的账务处理  
(1)销售原材料,款项已由银行收讫  
借:银行存款  
贷:其他业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
(2)销售原材料时尚未收到货款  
借:应收账款(收到商业票据为应收票据) 
贷:其他业务收入  
应交税费——应交增值税(销项税额) 
(二)成本  
1.发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理  
(1)发生直接材料  
借:生产成本——甲产品(直接材料) 
——乙产品(直接材料) 
贷:原材料——A材料  
(2)发生直接人工  
借:生产成本——甲产品(直接人工) 
——乙产品(直接人工) 
制造费用  
贷:应付职工薪酬  
(3)发生制造费用  
①支付其他费用时  
借:制造费用  
贷:银行存款  
②计提车间固定资产折旧时  
借:制造费用  
贷:累计折旧  
③基本生产车间辅助生产费用时  
借:制造费用  
贷:生产成本——辅助生产成本  
2.制造费用在不同产品之间分配的账务处理  
借:生产成本——甲产品  
——乙产品  
贷:制造费用  
(三)费用  
1.结转主营业务成本的账务处理  
借:库存商品  
贷:主营业务成本  
2.结转其他业务成本的账务处理  
借:库存商品  
贷:其他业务成本  
3.发生营业税金及附加的账务处理  
借:库存商品  
贷:营业税金及附加  
4.发生销售费用的账务处理  
发生销售费用时,代记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“原材料”等科目。  
5.发生管理费用的账务处理  
发生管理费用时,借记“管理费用”科目,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。  
6.发生财务费用的账务处理  
发生财务费用时,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。  
(四)营业外收支  
1.取得营业外收入的账务处理  
取得营业外收入时根据营业外收入的形式,借记“银行存款”、“库存现金”、“固定资产清理”、“无形资产”等科目,贷记“营业外收入”科目。如果无法确认形式,则借记“待处理财产损溢”科目。  
2.发生营业外支出的账务处理  
发生营业外支出时借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“固定资产清理”、“无形资产”、“待处理财产损溢”等科目。

考点六财务成果的计算  
(一)利润  
1.利润的计算  
净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入+营业外支出营业利润-营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本  
2.期末结转各项收入、利得类科目的账务处理  
借:主营业务收入  
其他业务收入  
投资收益  
营业外收入  
贷:本年利润  
3.期末结转各项费用、损失类科目的账务处理  
借:本年利润  
贷:主营业务成本  
其他业务成本  
营业税金及附加  
销售费用  
管理费用  
财务费用  
营业外支出  
所得税费用  
(二)所得税  
1.应交纳所得税的计算  
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额  
2.所得税的账务处理  
(1)计算应上缴所得税额的会计分录  
借:所得税费用  
贷:应交税费——应交所得税  
(2)实际上缴所得税费用分录  
借:应交税费——应交所得税  
贷:银行存款  
(3)年末,将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户  
借:本年利润  
贷:所得税费用  
(三)利润分配  
1.提取法定盈余公积的账务处理  
借:利润分配——提取法定盈余公积  
贷:盈余公积——法定盈余公积  
2.提取任意盈余公积的账务处理  
借:利润分配——提取任意盈余公积  
贷:盈余公积——任意盈余公积  
如果企业提取的盈余公积累计较多时,可以转增资本或股本,但留存的盈余公积不得少于注册资本的25%  
3.向投资者分配利润的账务处理  
借:利润分配——应付现金股利  
贷:应付股利 

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