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徐万涛的博客

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以下内容和考试相关请大家关注并掌握(会计证)  

2013-10-07 12:16:18|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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大丰公司20131月发生以下经济业务:

1)销售产品一批,价款为60000元,增值税为10200元。款项收到存入银行。该批产品的成本为28000元。

2)购入原材料4000元,增值税680元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。

3)购入不需要安装的设备一台,价款为20000元,增值税为3400元,设备当日交付使用,款项以银行存款支付。

4)以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。

5)经核实某供货商已经破产倒闭,银行账户也已注销,以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。

要求:逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。

解析:

1)销售产品

借:银行存款 70200

  贷:主营业务收入 60000  

      应交税费-应交增值税(销项税额) 10200

借:主营业务成本 28000

  贷:库存商品 28000

2)购买材料

借:原材料 4000

    应交税费-应交增值税(进项税额) 680

  贷:银行存款 4680

3)购设备

借:固定资产 20000

    应交增值税(进项税额) 3400

   贷:银行存款 23400

4)归还短期借款

借:短期借款 5000

    财务费用  450

   贷:银行存款 5450

5)核销无法支付的应付账款

借:应付账款 10000

  贷:营业外收入 10000

填写记账凭证(1-5)处:

1、 引航公司201336日销售M产品一批,价款20000元,增值税销项税率17%,收到购买单位支票一张,收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。

收款凭证

借方科目:银行存款            2013年3月6日           收字第1号

摘要

货方科目

金额

记账

一级科目

明细科目

锁售M产品

主营业务收入

M产品

(1)

应交税费

应交增值税

(2)

合计

(3)

会计主管     记账             出纳            复核        制证

2、 引航公司201339日购入甲材料一批,买价8000元,增值税进项税率17%,材料已经验收入库,开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。

收款凭证

贷方科目:银行存款            2013年3月9日           付字第1号

摘要

货方科目

金额

记账

一级科目

明细科目

购买原材料

原材料

甲材料

(4)

应交税费

应交增值税

(5)

合计

会计主管     记账             出纳            复核        制证

解析:

(1) 20000

(2) 3400

20000*17%=3400

(3) 23400

20000+3400=23400

(4) 8000

(5) 1360 

8000*17%=1360

甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下:

1.2003121,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。

2.2009 41,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行,应交营业税8万元。

要求:

1) 编制购入该无形资产的会计分录。

2) 计算各月摊销无形资产价值。

3) 编制各月摊销无形资产的会计分录。

4) 计算该无形资产出售形成的净损益。

5) 编制该无形资产出售的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

解析:

1)编制购入该无形资产的会计分录

借:无形资产  300

  贷:银行存款  300

2)计算各月摊销无形资产价值 =300/10×1/122.5(万元)

3)编制各月摊销无形资产的会计分录

    借:管理费用 2.5

      贷:累计摊销 2.5

4)计算该无形资产出售形成的净损益

该无形资产出售净损益=160-300-2.5*64-812(万元)

5) 编制该无形资产出售的会计分录

借:银行存款  160

  累计摊销   160

  贷:无形资产   300

       应交税费-应交营业税   8

    营业外收入     12

计算资产负债表中下列报表项目,

试算平衡表   2011年12月31日

会计科目

期末余额

借方

贷方

库存现金

500

银行存款

63370

应收账款

21200

坏账准备

1350

原材料

38000

库存商品

64800

存货跌价准备

3060

固定资产

600000

累计折旧

4960

固定资产清理

5400

短期借款

25000

应付账款

24100

预收账款

4500

长期借款

6000

实收资本

602000

盈余公积

5000

本年利润

52500

合计

787870

787870

甲企业201112月的试算平衡表如下:

 补充资料:

1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。

2.应收账款有关明细账期末余额:

应收账款-甲公司   贷方余额 5800

应收账款-乙公司   借方余额27000

3.应付账款有关明细账期末余额:

应付账款-丙公司   贷方余额32500

应付账款-丁公司   借方余额8400

4.预收账款有关明细账期末余额:

预收账款-戊公司   贷方余额 4500

要求:根据上述资料,计算甲企业20111231日资产负债表报表项目的期末数。

(1) 应收账款(    )

(2) 存货(    )

(3) 流动资产合计(    )

(4) 预收款项(    )

(5) 流动负债合计(    )

解析:

(1) 应收账款=27000-1350=25650()

(2) 存货=38000+64800-3060=99740()

(3) 流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项

=500+63370+25650+99740+8400=197660()

(4) 预收款项=4500+5800=10300()

(5) 流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款

=25000+32500+10300+45000= 112800()

201151日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务,产品已于531日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下,编制相关的会计分录:

1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。

2)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;车间管理人员工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。

3)计提生产车间固定资产折旧4000元。

4)结转发生的制造费用

5A产品完工入库,结转生产成本

解析:

1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。

借:生产成本 300000

贷:原材料  300000

2)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;车间管理人员工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。

借:生产成本  40000

    制造费用  8000

贷:应付职工薪酬 48000

3)计提生产车间固定资产折旧4000元。

借:制造费用4000

贷:累计折旧 4000

4)结转发生的制造费用

借:生产成本 12000

  贷:制造费用 12000

5A产品完工入库,结转生产成本

借: 库存商品 352000

贷:生产成本 352000

某企业为增值税一般纳税人,生产和销售甲、乙两种产品,增值税税率为17%。该公司所得税税率25%,不考虑其他相关税费。该企业20128月发生以下经济业务:

1)销售甲产品600件,单价90元,增值税率17%,款项尚未收回。

2)销售乙产品1200件,单价110元,增值税率17%,款项已存入银行。

3)预收甲产品货款40000元存入银行。

4)用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。

5)销售材料400公斤,单价30元,增值税税率17%,款项已存入银行。该材料单位成本为25元。

6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本,甲产品单位成本60元,乙产品单位成本80元。

则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:

1)营业收入(   )元 

2)营业成本(   )

3)营业利润(   )

4)利润总额(   )

5)净利润(   )

解析:

1)营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000()

2)营业成本=600*60+1200*80+400*25= 142000()

3)营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000()

4)利润总额=41000

5)净利润=41000-41000*25%=30750()

华龙公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%20118月份发生的部分经济业务如下:

(1)“发料凭证汇总表”显示,当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产,车间管理部门领用材料3000元,公司行政管理部门领用材料2000元。

(2)“工资结算汇总表”显示,本月应付生产工人薪酬为114000元,应付车间管理人员薪酬为17100元,应付行政管理人员薪酬为22800元。

(3)本月计提固定资产折旧5000元(其中,生产车间用固定资产计提折旧4000元,行政管理部门用固定资产计提折旧1000元)。

(4)A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200000元,增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。

(5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员,丙产品每台成产成本为140元,市场售价每台200元(不含增值税)。

要求:编制上述业务相关的会计分录。

解析:

(1) 领用材料

借:生产成本  198000

    制造费用    3000

    管理费用    2000

 贷:原材料   203000

(2) 分配工资费用

借:生产成本  114000

    制造费用  17100

    管理费用   22800

   贷:应付职工薪酬  153900

(3)计提固定资产折旧

借:制造费用   4000

    管理费用   1000

 贷:累计折旧  5000

4)销售商品

借:应收账款  234000

  贷:主营业务收入  200000

      应交税费-应交增值税(销项税额) 34000

借:主营业务成本     140000

      贷:库存商品   140000

(5) 丙产品作为福利分配

借:管理费用 3510

    贷:应付职工薪酬 3510

借:应付职工薪酬3510

      贷:主营业务收入3000

          应交税费-应交增值税(销项税额) 510

借:主营业务成本   2100

      贷:库存商品  2100

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