注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

徐万涛的博客

生活中的每一瞬间都可能演绎人生的精彩——竭力打造无锡财税第一博

 
 
 

日志

 
 

中级会计补充资料  

2014-10-28 17:27:30|  分类: 会计考试类 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |

【借款费用】做这个题就行了,之前的那个可以放弃。

甲公司为建造一条生产线,2012年1月1日,发行面值为3000万元,票面利率5%,实际利率5%的3年期分期付息债券,募集资金为3000万元。

专门借款未动用部分用于短期投资,月收益率为0.5%。

甲公司还有两笔一般借款:

第一笔一般借款为2012年7月1日取得,本金2000万元,年利率为6%,期限为2年;第二笔一般借款为2012年8月1日取得,本金为3000万元,年利率为7%,期限为1.5年。

工程采用出包方式,发生的支出如下:

2012年1月1日支出1000万元;

2012年5月1日支出1600万元;

2012年7月1日支出2000万元;

2012年8月1日支出1500万元

2012年9月1日,由于发生安全事故,工程停工。2013年1月1日,工程再次开工,并于当日发生支出2000万元。2013年3月31日,工程验收合格,试生产后能够生产。

要求:

(1)判断该在建工程的资本化期间并说明理由;

(2)计算2012年专门借款及一般借款应予资本化的金额;

(3)计算2013年专门借款及一般借款应予资本化的金额。上述计算结果保留小数点后两位。

【答案】

(1)资本化期间为:2012年1月1日,至2012年9月1日以及2013年1月1日至2013年3月31日。

(2)发行分录;

 借:银行存款  3000

      贷:应付债券-面值  3000

 2012年专门借款利息资本化金额=3000×5%×8/12-(3000-1000)×0.5%×4

-(3000-1000-1600)×0.5%×2=150-40-4=56(万元)。

2012年专门借款用于短期投资取得收益=(3000-1000)×0.5%×4+(3000-1000-1600)×0.5%×2=44(万元);

账务处理:

   借:在建工程  56

       应收利息  44

        财务费用  50

     贷:应付利息  150(3000×5%)

   2012年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+2000-3000)×2/12+1500×1/12=391.67(万元);

   2012年一般借款的资本化率=(2000×6%×6/12+3000×7%×5/12)/(2000×6/12+3000×5/12)=6.56%。

   2012年一般借款的利息资本化金额=391.67×6.56%=25.69(万元);

    (3)

  2013年专门借款利息资本化金额=3000×5%×3/12=37.5(万元);

  账务处理:

  借:在建工程   37.5

      财务费用   112.5

     贷:应付利息     150 (3000×5%)

  2013年一般借款累计资产支出加权平均数=(1000+1600+2000-3000+1500+1900)×3/12

=1250(万元);

2013年一般借款的平均资本化率

=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)=6.60%;

2013年一般借款的利息资本化金额=1250×6.6%=825(万元);

 【解析】1900是由于工程支出超过专门借款和一般借款占用的是自有资金100万元(2000-100)。

2.甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下:

(1)2012年12月1日,甲公司因合同违约被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2012年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为700万元。

2012年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

(2)2013年3月5日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉,款项尚未支付。

其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2013年2月28日;2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

要求:根据法院判决结果,编制甲公司调整2012年度财务报表相关项目的会计分录。

【提示】该项赔偿款计提时不能税前扣除,实际发生时可以扣除(实际发生是指支付银行存款)。

【答案】

(1)

①记录应支付的赔款,并调整递延所得税资产:

 借:预计负债                                     700

贷:其他应付款                                   500

       以前年度损益调整营业外支出               200

 借:以前年度损益调整所得税费用                50

   贷:递延所得税资产                                50

【解析】冲减一个200×25%的递延所得税资产,保留一个500*25%的递延所得税资产。因为500万元尚未支付,款项尚未支付,所有不涉及应交税费的调整。

②将以前年度损益调整科目余额转入未分配利润

借:以前年度损益调整                             150

贷:利润分配未分配利润                       150

③调整盈余公积

借:利润分配未分配利润                        15

贷:盈余公积                                      15

  评论这张
 
阅读(77)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017