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徐万涛的博客

生活中的每一瞬间都可能演绎人生的精彩——竭力打造无锡财税第一博

 
 
 

日志

 
 

最新最全的会计分录的会计编制步骤与方法  

2016-08-23 14:57:46|  分类: 财税法规类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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百度知道 >商业/理财 >财务税务

会计分录口诀

会计分录口诀就三个字:“费资本”。

解释:

1、“费资本”属于一类,增加放借方,减少放贷方。其他类与“费资本”相反。

2、“费资本”第一个字表示费用,第二种是资产,第三个是成本,分别是三类账户各提一个字构成的。

 

初学者在编制会计分录时,可以按以下步骤进行:

第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;

第二:账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么会计要素,位于会计等式的左边还是右边;

第三:增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;

第四:记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方;

第五:根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。


借增贷减是资产,权益和它正相反。
成本资产总相同,细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨,费用收入不一般。
收入增加贷方看,减少借方来结转。

会计分录不同于记账凭证,记账凭证要求要素齐全并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额,是记账凭证的最简化形式。

刚开始学习编制会计分录不能心急,用心去琢磨其中的规律和技巧,结合实际业务,通过反复练习,相信你也会成为编制会计分录的高手!下面就先传授给你几个入门级别的小技巧,希望能帮助到你。

 

编制步骤

1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

2、分析会计科目的性质,如资产类科目、负债类科目等。

3、分析各会计科目的金额增减变动。

4、根据步骤23结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少),来判断会计科目的方向。

5、根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则,编制会计分录。

特别提醒:大家在实际业务中一定要遵循"有借必有贷,借贷必相等"的记账规则来编制会计分录哦,重要的事情要特别提醒哦。

业务链法

所谓业务链法,就是指根据会计业务发生的先后顺序,组成一条连续的业务链,前后业务之间存在的一种相连的关系,根据这层环环相扣的关系对会计分录进行编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效,特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。

格式和要求

第一,先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

第二,贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是,为了保持账户对应关系的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。

 

 

 

 

 

 

 

 

教你一天学会做会计科目

最全的做会计分录的方法与步骤

一、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的

二、背熟该表

类别         借方    贷方     余额

资产类       +        -       借方(准备、折旧、累计摊销售相反)

成本类       +        -       借方

费用类       +        -       

收入类       -        +       

负债类       -        +       贷方

权益类       -        +        贷方

三、做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

 

                     

各类科目期末余额的计算方法

总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)

收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

 

业务实例

 

1、库存现金的核算

1)现金收入的核算

借:库存现金

   贷:银行存款(提取现金)

       其他应收款(对个人罚款)

       其他应付款(收取押金)

       其他业务收入(销售废旧材料)

2)现金支出的核算

借:管理费用(办公费用)

    应付职工薪酬(支付工资)

    其他应收款(预借差旅费)

   贷:库存现金

 

2、银行存款的核算

1)银行存款收入

借:银行存款

   贷:库存现金(存入现金)

       应收账款(收回应收账款)

       主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

2)银行存款支出

    借:库存现金(提现)

        管理费用(办公费用)

        原材料等(购买材料等)

       贷:银行存款

 

3、交易性金融资产

1)取得交易性金融资产

借:交易性金融资产—成本  (按照市价入账)

    投资收益(发生的交易费用)

   贷:银行存款

2)持有时,公允价值变动

公允价值上升

借:交易性金融资产—公允价值变动

   贷:公允价值变动损益

公允价值下降(做相反的账务处理)

3)出售交易性金融资产

借:银行存款    (实际收到的款项)

   贷:交易性金融资产—成本  

       交易性金融资产—公允价值变动

       投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

 

同时

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

 

4、原材料的核算

1)购买原材料的账务处理

借:原材料   (已验收入库)

    在途物资(未验收入库)

    应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款(已收款)

       应付账款(未收款)

 

2)在途物资验收入库时

借:原材料

   贷:在途物资

3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

月末暂估入账,下月初再红字冲销

借:原材料

   贷:应付账款---暂估应付款---某企业

4)发出原材料的账务处理

借:生产成本(直接用于生产车间)

      制造费用(车间管理部门)

      管理费用(行政管理部门)

      销售费用(销售部门)

      其他业务成本(外销)

     贷:原材料

 

5、库存商品的核算

1)产成品入库的账务处理

借:库存商品

   贷:生产成本

2)销售商品结转销售成本的账务处理

借:主营业务成本

   贷:库存商品

确认收入

借:银行存款

     贷:主营业务收入

         应交税费—应交增值税(销项税额)

 

6、固定资产的核算

1)购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借:固定资产  (买价+增值税+各种运杂费等)

    贷:银行存款

2009年后的账务处理

借:固定资产   (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2)需要安装固定资产

 需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2009年前的账务处理

购入时  借:在建工程  (买价+增值税+各种运杂费等)

           贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

      应交税费—应交增值税(进项税额转出)

      应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

  贷:在建工程

2009年后的账务处理

购入时 

借:在建工程   (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

      应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

  贷:在建工程

3)固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借:制造费用(生产部门折旧)

    管理费用(管理部门折旧)

    其他业务成本(经营性出租资产折旧)

   贷:累计折旧

4)固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理

借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

发生清理费

借:固定资产清理

   贷:银行存款

借:银行存款

   贷:固定资产清理

结转清理净损益

净收益:

借:固定资产清理

   贷:营业外收入

净损失:

借:营业外支出

   贷:固定资产清理

 

7、应收账款的核算

1)应收账款发生

   借:应收账款

      贷:主营业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

 

2)应收账款收回

   借:银行存款

      贷:应收账款

 

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

1)计提坏账准备时

      借:资产减值损失---计提的坏账准备

          贷 :坏账准备

 2)冲减坏账准备时

      借:坏账准备               

          贷 :资产减值损失---计提的坏账准备

3)实际发生坏账时的会计分录

      借:坏账准备

         贷:应收账款

4)冲销/冲回

       借:应收账款

         贷:坏账准备

 

9、应收票据的核算

1)不带息应收票据的会计处理
票据取得  
  
: 应收票据(按面值入账)
     
:主营业务收入
        
应交税费-应交增值税(销项税额)
 
到期收回款项
  
银行存款
    
: 应收票据
 
到期债务人无力偿还款项
  
应收账款
    
: 应收票据

2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)  
期末计息(期末一般是指中期末、年末)
  
借:应收票据
    
贷:财务费用
到期收回款项(本金+利息)
  
银行存款
    
: 应收票据
        
财务费用

到期债务人无力偿还款项
  
应收账款
    
: 应收票据
        
财务费用

 

10、预付账款的账务处理

1)预付货款

     借:预付账款

        贷:银行存款

2)收到货物:

     借:原材料等

          应交税金—应交增值税/销项税

         贷:预付账款

3)补付货款

      借:预付账款

         贷:银行存款

4)回多余款项

      借:银行存款

         贷:预付账款

 

11、应付账款的核算

1)应付账款发生的账务处理

借:库存商品/原材料

    应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

2)偿付应付账款的账务处理

借:应付账款

   贷:银行存款

 

12、应付职工薪酬

1)计提应付职工薪酬的账务处理

借:生产成本   (生产工人的职工薪酬)

    制造费用   (车间管理人员的职工薪酬)

    管理费用   (管理部门人员的职工薪酬)

    销售费用   (销售人员的职工薪酬)

    在建工程   (工程人员的职工薪酬)

    研发支出   (研发人员的职工薪酬)

   贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)

2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)

借:应付职工薪酬

   贷:银行存款

 

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

1)进项税额核算,企业采购物资时:

借:原材料等

    应交税费---应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

2)进项税额转出核算,材料改变用途时:

借:在建工程/应付职工薪酬

   贷:原材料

       应交税费—应交增值税(进项税额转出)

3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:

借:银行存款等      

    贷:主营业务收入

        应交税费---应交增值税(销项税额)

4)计算应缴纳的增值税:

=销项税额—进项税额+进项税额转出

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

   贷:银行存款

 

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

1)采购收到增值税专用发票或普通发票

借:原材料     
  
贷:银行存款等

2)销售时,开出普通发票

借:银行存款等
   
贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%
       
应交税费——应交增值税   不含税售价×3%

15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)

 借:营业税金及附加 (以下合计)

   贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)

               -应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)

               -应交城市维护建设税

               -应交教育费附加

营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率

城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率

教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率

 

16、支付上述税金

借:应交税非费-应交营业税

              -应交消费税

              -应交城市维护建设税

              -应交教育费附加

贷:银行存款

 

17、短期借款的核算

借入

借:银行存款   

  贷:短期借款 

月末,计提利息

借:财务费用     
  贷:应付利息(预提法)

    或者银行存款(直接摊销法)  

到期还本付息

借:短期借款

    应付利息(确认的利息)

    财务费用 (未确认的利息)

    贷:银行存款

 

18、长期借款的核算

1)取得借款

借:银行存款

  贷:长期借款——本金

2)计提利息

借:财务费用(生产经营期间)

  或管理费用(筹建期间)

  或在建工程(用于购建固定资产)

  或研发支出(用于自创无形资产)

   贷:应付利息(分期付息)

     或长期借款——应付利息(到期付息)

3)偿还借款

借:长期借款——本金

    长期借款——应付利息

   贷:银行存款

 

19、接受投资的核算

1)接受现金资产投资的账务处理

  借:银行存款

    贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

    或者股本(股份有限公司)

2)接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借:固定资产/无形资产/原材料等

   贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

      或者股本(股份有限公司)

 

20、减资

1)资本过剩引起减资的核算

借:实收资本   

 贷:银行存款

2)发生重大亏损时减资的核算

借:实收资本

  贷:利润分配——未分配利润

 

21、收入的核算

1)取得主营业务收入的账务处理

确认收入

   借:银行存款

     贷:主营业务收入

         应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本

   借:主营业务成本

     贷:库存商品

2)取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产

确认收入

   借:银行存款

     贷:其他业务收入

         应交税费—应交增值税(销项税)

结转成本

借:其他业务成本

  贷:原材料

 

22、成本的核算

1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

  : 生产成本

    贷:原材料

        应付职工薪酬                 

        制造费用

2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

  借:生产成本—某产品

      贷:制造费用

 

23、费用的核算

  企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

1)结转主营业务成本

  借:主营业务成本

     贷:库存商品

2)结转其他业务产品成本的账务处理

  借:其他业务成本

     贷:原材料

3)发生营业税金及附加的账务处理

  借:营业税金及附加

     贷:应交税费

4)销售费用:因销售而产生费用

     借:销售费用

         贷:银行存款等

5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等

    借:管理费用

         贷:银行存款等

6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费

    借:财务费用

        贷:银行存款/应付利息

 

24、营业外收支

1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售

借:固定资产清理/银行存款

  贷:营业外收入

2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失

借:营业外支出

  贷:银行存款或者原材料

      应交税费----应交增值税(进项税转出)

 

25、财务成果的核算

1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

      使本年利润增加

借:主营业务收入

    其他业务收入

    公允价值变动收益

    投资收益

    营业外收入

  贷:本年利润

2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

      使本年利润减少

借:本年利润

  贷:主营业务成本

      营业税金及附加

      其他业务成本

      销售费用

      管理费用

      财务费用

      资产减值损失

      公允价值变动损益(可能为损失)

      投资收益(可能为损失)

3)所得税

应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

①计提时

   借:所得税费用

      贷:应交税费—应交所得税

②期末结转

   :本年利润

      贷:所得税费用

 

净利润=利润总额-所得税费用

 

26年末,结转本年利润余额

    借:本年利润

    贷:利润分配-未分配利润(盈利)

亏损分录相反

 

27、利润分配,提取盈余公积金

    借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

        -提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

     贷:盈余公积

 

28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

  借:利润分配-应付现金股利或利润

贷:应付股利

以后支付时

  借:应付股利

贷:银行存款

  

29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

借:盈余公积

贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)

      实收资本(转增资本)

     

30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借:利润分配-未分配利润(以下合计数)

贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)

        -提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)

        -应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)

 

 

 

 

 

 

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